一、《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 繼續實施物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地城鎮土地使用稅優(you) 惠政策的公告》（2023年第5號，以下簡稱5號公告）實施後，物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地城鎮土地使用稅政策有變化嗎？

答：為(wei) 支持物流業(ye) 健康發展，財政部、稅務總局製發了5號公告，明確自2023年1月1日至2027年12月31日，對物流企業(ye) 自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

5號公告是對2022年底到期的《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 繼續實施物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地城鎮土地使用稅優(you) 惠政策的公告》（2020年第16號）的延續，政策內(nei) 容也與(yu) 此前保持一致。符合條件的納稅人可繼續享受優(you) 惠。

二、我單位將自有土地出租給物流企業(ye) ，用於(yu) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) ，可以享受稅收優(you) 惠政策嗎？

答：根據5號公告，享受物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地城鎮土地使用稅優(you) 惠政策的主體(ti) ，既包括自用或出租大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地的物流企業(ye) ，也包括將大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地出租給物流企業(ye) 的單位或個(ge) 人。

你單位將自有土地出租給物流企業(ye) 用於(yu) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) ，如果占地麵積、儲(chu) 存物資等條件符合5號公告的規定，可以享受稅收優(you) 惠。

三、我單位是從(cong) 事運輸業(ye) 務的企業(ye) ，營業(ye) 執照上的經營範圍包括“道路貨物運輸”，可以享受稅收優(you) 惠政策嗎？

答：5號公告所稱物流企業(ye) ，應同時符合三個(ge) 條件：一是在經營範圍方麵，至少從(cong) 事倉(cang) 儲(chu) 或者運輸一種經營業(ye) 務，為(wei) 工農(nong) 業(ye) 生產(chan) 、流通、進出口和居民生活提供倉(cang) 儲(chu) 、配送等第三方物流服務；二是在責任能力方麵，實行獨立核算、獨立承擔民事責任；三是在注冊(ce) 登記方麵，在工商部門注冊(ce) 登記為(wei) 物流、倉(cang) 儲(chu) 或運輸的專(zhuan) 業(ye) 物流企業(ye) 。

你單位符合上述物流企業(ye) 的條件，如果占地麵積、儲(chu) 存物資等條件符合5號公告的規定，可以享受稅收優(you) 惠。

四、我單位是一家倉(cang) 儲(chu) 企業(ye) ，自有倉(cang) 儲(chu) 設施占地8000平方米，用於(yu) 存放玉米種子，可以享受稅收優(you) 惠政策嗎？

答：5號公告所稱大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地，應同時符合兩(liang) 個(ge) 條件：一是同一倉(cang) 儲(chu) 設施占地麵積應在6000平方米及以上；二是主要用於(yu) 存儲(chu) 糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chan) 品、化肥、農(nong) 藥、種子、飼料等農(nong) 產(chan) 品和農(nong) 業(ye) 生產(chan) 資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chan) 品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙製品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chan) 品和工業(ye) 原材料。

你單位倉(cang) 儲(chu) 設施用地的麵積、儲(chu) 存物資等條件符合5號公告的規定，可以享受優(you) 惠。

五、我單位是專(zhuan) 業(ye) 物流企業(ye) ，利用自有土地在城南和城北各建有一處倉(cang) 儲(chu) 設施，主要用於(yu) 儲(chu) 存鋼材、水泥等工業(ye) 原材料，城北的倉(cang) 儲(chu) 設施占地3000平方米，城南的倉(cang) 儲(chu) 設施占地7000平方米，可以享受稅收優(you) 惠嗎？

答：根據5號公告，“同一”倉(cang) 儲(chu) 設施占地麵積在6000平方米及以上的，才能享受優(you) 惠。

你單位的倉(cang) 儲(chu) 設施分散在兩(liang) 地，應當分開判斷是否符合優(you) 惠條件。位於(yu) 城北的倉(cang) 儲(chu) 設施占地3000平方米，未達到5號公告規定的麵積標準，無法適用該政策；位於(yu) 城南的倉(cang) 儲(chu) 設施占地7000平方米，符合5號公告規定，可以享受優(you) 惠。

六、我單位是專(zhuan) 業(ye) 物流企業(ye) ，占地9000平方米，自有倉(cang) 儲(chu) 設施主要用於(yu) 儲(chu) 存蔬菜、水果等農(nong) 產(chan) 品，其中，倉(cang) 房占地6500平方米，道路、裝卸搬運區域占地1500平方米，辦公、生活區用地1000平方米。我公司可以享受優(you) 惠的麵積有多少？

答：根據5號公告，倉(cang) 儲(chu) 設施用地，包括倉(cang) 庫庫區內(nei) 的各類倉(cang) 房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲(chu) 存設施和鐵路專(zhuan) 用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業(ye) 配套設施的用地。物流企業(ye) 的辦公、生活區用地及其他非直接用於(yu) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 的土地，不屬於(yu) 公告規定的減稅範圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。

你公司倉(cang) 房6500平方米用地，以及道路、裝卸搬運區域1500平方米用地，屬於(yu) 政策規定的大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地，可以享受稅收優(you) 惠；辦公、生活區用地1000平方米，不屬於(yu) 政策規定的優(you) 惠範圍，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

七、我公司是增值稅小規模納稅人，享受物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地減征城鎮土地使用稅優(you) 惠的同時，是否可以迭加享受“六稅兩(liang) 費”優(you) 惠？

答：根據《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 進一步實施小微企業(ye) “六稅兩(liang) 費”減免政策的公告》（2022年第10號）的規定，2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治區、直轄市人民政府可以根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業(ye) 和個(ge) 體(ti) 工商戶在50%的稅額幅度內(nei) 減征房產(chan) 稅、城鎮土地使用稅等“六稅兩(liang) 費”。納稅人享受其他優(you) 惠政策的，可迭加享受“六稅兩(liang) 費”優(you) 惠政策。

你公司在享受物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地減半征收城鎮土地使用稅優(you) 惠的基礎上，可以迭加享受“六稅兩(liang) 費”優(you) 惠。

八、我公司符合物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地減征城鎮土地使用稅的優(you) 惠條件，倉(cang) 儲(chu) 設施占地麵積8000平方米，所在地城鎮土地使用稅稅額標準為(wei) 每平米5元。2023年我公司就倉(cang) 儲(chu) 設施用地應當繳納多少城鎮土地使用稅？

答：根據5號公告，符合優(you) 惠條件的物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

你公司就倉(cang) 儲(chu) 設施用地2023年應納城鎮土地使用稅額=倉(cang) 儲(chu) 設施用地麵積×城鎮土地使用稅稅額標準×（1-50%）=8000×5×（1-50%）=20000元。

九、我公司符合物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地減征城鎮土地使用稅的優(you) 惠條件，但是在5號公告發布前，已經全額申報繳納了2023年1月、2月的城鎮土地使用稅，可以退還已繳納稅款嗎？

答：5號公告規定，物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地城鎮土地使用稅優(you) 惠政策自2023年1月1日起繼續實施，納稅人在本公告印發之日前已繳納的應予減征的稅款，在以後應繳稅款中抵減或者予以退還。因此，你公司在本公告印發前多繳的稅款，可在以後應繳稅款中抵減或者予以退還。

十、我公司符合物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地減征城鎮土地使用稅的優(you) 惠條件，應如何辦理減免稅申報？需要提供什麽(me) 證明資料？

答：5號公告明確，納稅人享受物流企業(ye) 大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施用地城鎮土地使用稅優(you) 惠，應按規定進行減免稅申報，並將不動產(chan) 權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。

你公司可在本地規定的城鎮土地使用稅納稅期限內(nei) ，通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道進行減免稅申報，但需根據5號公告的規定，將相關(guan) 資料留存備查。