國家稅務總局

關(guan) 於(yu) 支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guan) 稅收征收管理事項的公告

國家稅務總局公告2020年第4號

為(wei) 支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，貫徹落實相關(guan) 稅收政策，現就稅收征收管理有關(guan) 事項公告如下：

一、疫情防控重點保障物資生產(chan) 企業(ye) 按照《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guan) 稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）第二條規定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內(nei) ，完成本期增值稅納稅申報後，向主管稅務機關(guan) 申請退還增量留抵稅額。

二、納稅人按照8號公告和《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guan) 捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）有關(guan) 規定享受免征增值稅、消費稅優(you) 惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guan) 免稅備案手續，但應將相關(guan) 證明材料留存備查。

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫(xie) 增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫(xie) 消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。

三、納稅人按照8號公告和9號公告有關(guan) 規定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專(zhuan) 用發票；已開具增值稅專(zhuan) 用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免征增值稅政策並開具普通發票。

納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專(zhuan) 用發票，按照本公告規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發票應當於(yu) 相關(guan) 免征增值稅政策執行到期後1個(ge) 月內(nei) 完成開具。

四、在本公告發布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以後應繳納的增值稅、消費稅稅款。

五、疫情防控期間，納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅平台等（以下簡稱“網上”）提交電子數據後，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關(guan) 證明。稅務機關(guan) 受理上述退（免）稅事項申請後，經核對電子數據無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guan) 證明，並通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。納稅人需開具紙質證明的，稅務機關(guan) 可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務廳現場結清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預約辦稅等方式，分時分批前往稅務機關(guan) 辦理。

六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行為(wei) ，均可通過網上提交電子數據的方式申報出口退（免）稅。稅務機關(guan) 受理申報後，經審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退（免）稅，並通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。

七、因疫情影響，納稅人未能在規定期限內(nei) 申請開具相關(guan) 證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guan) 電子信息後，即可向主管稅務機關(guan) 申請開具相關(guan) 證明，或者申報辦理退（免）稅。

因疫情影響，納稅人無法在規定期限內(nei) 收匯或辦理不能收匯手續的，待收匯或辦理不能收匯手續後，即可向主管稅務機關(guan) 申報辦理退（免）稅。

八、疫情防控結束後，納稅人應按照現行規定，向主管稅務機關(guan) 補報出口退（免）稅應報送的紙質申報表、表單及相關(guan) 資料。稅務機關(guan) 對補報的各項資料進行複核。

九、疫情防控重點保障物資生產(chan) 企業(ye) 按照8號公告第一條規定，適用一次性企業(ye) 所得稅稅前扣除政策的，在優(you) 惠政策管理等方麵參照《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 設備器具扣除有關(guan) 企業(ye) 所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業(ye) 在納稅申報時將相關(guan) 情況填入企業(ye) 所得稅納稅申報表“固定資產(chan) 一次性扣除”行次。

十、受疫情影響較大的困難行業(ye) 企業(ye) 按照8號公告第四條規定，適用延長虧(kui) 損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(ye) 所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧(kui) 損結轉年限政策聲明》（見附件）。

十一、納稅人適用8號公告有關(guan) 規定享受免征增值稅優(you) 惠的收入，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

十二、9號公告第一條所稱“公益性社會(hui) 組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(hui) 組織。

企業(ye) 享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guan) 資料留存備查”的方式，並將捐贈全額扣除情況填入企業(ye) 所得稅納稅申報表相應行次。個(ge) 人享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務總局關(guan) 於(yu) 公益慈善事業(ye) 捐贈個(ge) 人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guan) 規定執行；其中，適用9號公告第二條規定的，在辦理個(ge) 人所得稅稅前扣除、填寫(xie) 《個(ge) 人所得稅公益慈善事業(ye) 捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業(ye) 和個(ge) 人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函，作為(wei) 稅前扣除依據自行留存備查。

十三、本公告自發布之日施行。

特此公告。

附件：適用延長虧(kui) 損結轉年限政策聲明

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國家稅務總局

2020年2月10日