為(wei) 解決(jue) 營業(ye) 稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(ye) 總分機構繳納增值稅問題，國家稅務總局製定了《航空運輸企業(ye) 增值稅征收管理暫行辦法》，現予以發布。

 

《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 部分航空運輸企業(ye) 總分機構增值稅計算繳納問題的通知》（財稅〔2013〕86號）附件1列明的航空運輸企業(ye) 總分機構，自2013年8月1日起按本辦法計算繳納增值稅；附件2列明的航空運輸企業(ye) 總分機構，自2013年10月1日起按本辦法計算繳納增值稅。

 

《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 發布〈營業(ye) 稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(ye) 增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（2013第7號）自2013年10月1日起廢止。

 

特此公告。

  

國家稅務總局

2013年11月28日

  

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

 

航空運輸企業(ye) 增值稅征收管理暫行辦法

  

第一條　為(wei) 規範營業(ye) 稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(ye) 增值稅征收管理，根據《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2013〕74號文件印發）和現行增值稅有關(guan) 規定，製定本辦法。

 

第二條　經財政部和國家稅務總局批準，按照《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》計算繳納增值稅的航空運輸企業(ye) ，適用本辦法。

 

第三條　航空運輸企業(ye) 的總機構（以下簡稱總機構），應當匯總計算總機構及其分支機構發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務的應納稅額，抵減分支機構發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務已繳納（包括預繳和補繳，下同）的稅額後，向主管稅務機關(guan) 申報納稅。

 

總機構銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關(guan) 規定就地申報納稅。

 

第四條　總機構匯總的銷售額，為(wei) 總機構及其分支機構發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務的銷售額。

 

總機構應當按照增值稅現行規定核算匯總的銷售額。

 

第五條　總機構匯總的銷項稅額，按照本辦法第四條規定的銷售額和增值稅適用稅率計算。

 

第六條　總機構匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構因發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

 

總機構和分支機構用於(yu) 《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務之外的進項稅額不得匯總。

 

第七條　分支機構發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務，按照銷售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務機關(guan) 申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為(wei) ：

 

應預繳稅額＝銷售額×預征率

 

分支機構銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關(guan) 規定就地申報納稅。

 

第八條　分支機構應按月將《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務的銷售額、進項稅額和已繳納稅額歸集匯總，填寫(xie) 《航空運輸企業(ye) 分支機構傳(chuan) 遞單》（見附件1），報送主管稅務機關(guan) 簽章確認後，於(yu) 次月10日前傳(chuan) 遞給總機構。

 

第九條　總機構的納稅期限為(wei) 一個(ge) 季度。

 

第十條　總機構應當依據《航空運輸企業(ye) 分支機構傳(chuan) 遞單》，匯總計算當期發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務的應納稅額，抵減分支機構發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務當期已繳納的稅額後，向主管稅務機關(guan) 申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。計算公式為(wei) ：

 

總機構當期匯總應納稅額＝當期匯總銷項稅額－當期匯總進項稅額

 

總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期匯總應納稅額－分支機構當期已繳納稅額

 

第十一條　航空運輸企業(ye) 匯總繳納的增值稅實行年度清算。

 

第十二條　年度終了後25個(ge) 工作日內(nei) ，總機構應當計算分支機構發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務年度清算的應納稅額，並向主管稅務機關(guan) 報送《——年度航空運輸企業(ye) 年度清算表》（附件2）。計算公式為(wei) ：

 

分支機構年度清算的應納稅額＝（分支機構發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務的年度銷售額÷總機構匯總的年度銷售額）×總機構匯總的年度應納稅額

 

總機構匯總的年度應納稅額，為(wei) 總機構年度內(nei) 各季度匯總應納稅額的合計數。

 

第十三條　年度終了後40個(ge) 工作日內(nei) ，總機構主管稅務機關(guan) 應將《——年度航空運輸企業(ye) 年度清算表》逐級報送國家稅務總局。

 

第十四條　分支機構年度清算的應納稅額小於(yu) 分支機構已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關(guan) ，在一定時期內(nei) 暫停分支機構預繳增值稅。

 

分支機構年度清算的應納稅額大於(yu) 分支機構已預繳稅額，差額部分由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關(guan) ，在分支機構預繳增值稅時一並補繳入庫。

 

第十五條　總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關(guan) 認定為(wei) 增值稅一般納稅人。

 

第十六條　總機構應當在開具增值稅專(zhuan) 用發票（含貨物運輸業(ye) 增值稅專(zhuan) 用發票）的次月申報期結束前向主管稅務機關(guan) 報稅。

 

總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關(guan) 規定到主管稅務機關(guan) 辦理認證或者申請稽核比對。

 

總機構匯總的進項稅額，應當在季度終了後的第一個(ge) 申報期內(nei) 申報抵扣。

 

第十七條　主管稅務機關(guan) 應定期或不定期對分支機構納稅情況進行檢查。

 

分支機構發生《應稅服務範圍注釋》所列業(ye) 務申報不實的，就地按適用稅率全額補征增值稅。主管稅務機關(guan) 應將檢查情況及結果發函通知總機構主管稅務機關(guan) 。

 

第十八條　總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照現行增值稅有關(guan) 政策執行。

 

附件：1.航空運輸企業(ye) 分支機構傳(chuan) 遞單

 

2.____年度航空運輸企業(ye) 年度清算表