2013年5月24日，財政部、國家稅務總局發布《關(guan) 於(yu) 在全國開展交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點稅收政策的通知》財稅[2013]37號文，對自2013年8月1日起，在全國範圍內(nei) 開展交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營改增試點工作作出規定。全文如下：

關(guan) 於(yu) 在全國開展交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點稅收政策的通知
財稅[2013]37號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chan) 建設兵團財務局：

根據國務院進一步擴大交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅（以下稱營改增）試點的要求，現將有關(guan) 事項通知如下：

一、經國務院批準，自2013年8月1日起，在全國範圍內(nei) 開展交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營改增試點。現將有關(guan) 規定印發你們(men) ，請遵照執行。

二、在全國開展交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營改增試點，範圍廣、時間緊、任務重，各地要高度重視，切實加強試點工作的組織領導，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監測分析和宣傳(chuan) 解釋等工作，確保改革的平穩、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。

三、《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 在上海市開展交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）、《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）、《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點若幹稅收政策的通知》（財稅〔2011〕133號）、《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點若幹稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）、《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 在北京等8省市開展交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）、《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點應稅服務範圍等若幹稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕86號）、《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 營業(ye) 稅若幹政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條第（十六）和第（十八）項，自2013年8月1日起廢止。

附件1：交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點實施辦法

附件2：交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點有關(guan) 事項的規定

附件3：交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點過渡政策的規定

附件4：應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定

　財政部 國家稅務總局

　　 二〇一三年五月二十四日

附件1：

交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點實施辦法

第一章 納稅人和扣繳義(yi) 務人

第一條 在中華人民共和國境內(nei) （以下稱境內(nei) ）提供交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 服務（以下稱應稅服務）的單位和個(ge) 人，為(wei) 增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(ye) 稅。

單位，是指企業(ye) 、行政單位、事業(ye) 單位、軍(jun) 事單位、社會(hui) 團體(ti) 及其他單位。

個(ge) 人，是指個(ge) 體(ti) 工商戶和其他個(ge) 人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義(yi) 對外經營並由發包人承擔相關(guan) 法律責任的，以該發包人為(wei) 納稅人。否則，以承包人為(wei) 納稅人。

第三條 納稅人分為(wei) 一般納稅人和小規模納稅人。

應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為(wei) 一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為(wei) 小規模納稅人。

應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個(ge) 人不屬於(yu) 一般納稅人；不經常提供應稅服務的非企業(ye) 性單位、企業(ye) 和個(ge) 體(ti) 工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

第四條 小規模納稅人會(hui) 計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guan) 申請一般納稅人資格認定，成為(wei) 一般納稅人。

會(hui) 計核算健全，是指能夠按照國家統一的會(hui) 計製度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guan) 申請一般納稅人資格認定。具體(ti) 認定辦法由國家稅務總局製定。

除國家稅務總局另有規定外，一經認定為(wei) 一般納稅人後，不得轉為(wei) 小規模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(ge) 人在境內(nei) 提供應稅服務，在境內(nei) 未設有經營機構的，以其代理人為(wei) 增值稅扣繳義(yi) 務人；在境內(nei) 沒有代理人的，以接受方為(wei) 增值稅扣繳義(yi) 務人。

第七條 兩(liang) 個(ge) 或者兩(liang) 個(ge) 以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為(wei) 一個(ge) 納稅人合並納稅。具體(ti) 辦法由財政部和國家稅務總局另行製定。

第二章 應稅服務

第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產(chan) 租賃服務、鑒證谘詢服務、廣播影視服務。

應稅服務的具體(ti) 範圍按照本辦法所附的《應稅服務範圍注釋》執行。

第九條 提供應稅服務，是指有償(chang) 提供應稅服務，但不包括非營業(ye) 活動中提供的應稅服務。

有償(chang) ，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

非營業(ye) 活動，是指：

（一）非企業(ye) 性單位按照法律和行政法規的規定，為(wei) 履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(ye) 性收費的活動。

（二）單位或者個(ge) 體(ti) 工商戶聘用的員工為(wei) 本單位或者雇主提供應稅服務。

（三）單位或者個(ge) 體(ti) 工商戶為(wei) 員工提供應稅服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十條 在境內(nei) 提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nei) 。

下列情形不屬於(yu) 在境內(nei) 提供應稅服務：

（一）境外單位或者個(ge) 人向境內(nei) 單位或者個(ge) 人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個(ge) 人向境內(nei) 單位或者個(ge) 人出租完全在境外使用的有形動產(chan) 。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十一條 單位和個(ge) 體(ti) 工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

（一）向其他單位或者個(ge) 人無償(chang) 提供交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 服務，但以公益活動為(wei) 目的或者以社會(hui) 公眾(zhong) 為(wei) 對象的除外。

（二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動產(chan) 租賃服務，稅率為(wei) 17%。

（二）提供交通運輸業(ye) 服務，稅率為(wei) 11%。

（三）提供現代服務業(ye) 服務（有形動產(chan) 租賃服務除外），稅率為(wei) 6%。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為(wei) 零。

第十三條 增值稅征收率為(wei) 3%。

第四章 應納稅額的計算

第一節 一般性規定

第十四條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十五條 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個(ge) 月內(nei) 不得變更。

第十六條 小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

第十七條 境外單位或者個(ge) 人在境內(nei) 提供應稅服務，在境內(nei) 未設有經營機構的，扣繳義(yi) 務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價(jia) 款÷（1+稅率）×稅率

第二節 一般計稅方法

第十八條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘(yu) 額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小於(yu) 當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

第十九條 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合並定價(jia) 方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條 進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

第二十二條 下列進項稅額準予從(cong) 銷項稅額中抵扣：

（一）從(cong) 銷售方或者提供方取得的增值稅專(zhuan) 用發票（含貨物運輸業(ye) 增值稅專(zhuan) 用發票、稅控機動車銷售統一發票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從(cong) 海關(guan) 取得的海關(guan) 進口增值稅專(zhuan) 用繳款書(shu) 上注明的增值稅額。

（三）購進農(nong) 產(chan) 品，除取得增值稅專(zhuan) 用發票或者海關(guan) 進口增值稅專(zhuan) 用繳款書(shu) 外，按照農(nong) 產(chan) 品收購發票或者銷售發票上注明的農(nong) 產(chan) 品買(mai) 價(jia) 和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為(wei) ：

進項稅額=買(mai) 價(jia) ×扣除率

買(mai) 價(jia) ，是指納稅人購進農(nong) 產(chan) 品在農(nong) 產(chan) 品收購發票或者銷售發票上注明的價(jia) 款和按照規定繳納的煙葉稅。

（四）接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨(lin) 管線及鐵路專(zhuan) 線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

（五）接受境外單位或者個(ge) 人提供的應稅服務，從(cong) 稅務機關(guan) 或者境內(nei) 代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關(guan) 規定的，其進項稅額不得從(cong) 銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuan) 用發票、海關(guan) 進口增值稅專(zhuan) 用繳款書(shu) 、農(nong) 產(chan) 品收購發票、農(nong) 產(chan) 品銷售發票、鐵路運輸費用結算單據和稅收繳款憑證。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書(shu) 麵合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從(cong) 銷項稅額中抵扣。

第二十四條 下列項目的進項稅額不得從(cong) 銷項稅額中抵扣：

（一）用於(yu) 適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體(ti) 福利或者個(ge) 人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chan) 、專(zhuan) 利技術、非專(zhuan) 利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chan) 租賃，僅(jin) 指專(zhuan) 用於(yu) 上述項目的固定資產(chan) 、專(zhuan) 利技術、非專(zhuan) 利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chan) 租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guan) 的加工修理修配勞務和交通運輸業(ye) 服務。

（三）非正常損失的在產(chan) 品、產(chan) 成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chan) ）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(ye) 服務。

（四）接受的旅客運輸服務。

第二十五條 非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chan) （專(zhuan) 利技術、非專(zhuan) 利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產(chan) 以及不動產(chan) 在建工程。

非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務範圍注釋》所列項目外的營業(ye) 稅應稅勞務。

不動產(chan) ，是指不能移動或者移動後會(hui) 引起性質、形狀改變的財產(chan) ，包括建築物、構築物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chan) ，均屬於(yu) 不動產(chan) 在建工程。

個(ge) 人消費，包括納稅人的交際應酬消費。

固定資產(chan) ，是指使用期限超過12個(ge) 月的機器、機械、運輸工具以及其他與(yu) 生產(chan) 經營有關(guan) 的設備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟(diu) 失、黴爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

第二十六條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(ye) 額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(ye) 額）

主管稅務機關(guan) 可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

第二十七條 已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發生本辦法第二十四條規定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從(cong) 當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

第二十八條 納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買(mai) 方的增值稅額，應當從(cong) 當期的銷項稅額中扣減；發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從(cong) 當期的進項稅額中扣減。

第二十九條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專(zhuan) 用發票：

（一）一般納稅人會(hui) 計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。

第三節 簡易計稅方法

第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合並定價(jia) 方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十二條 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從(cong) 當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額後仍有餘(yu) 額造成多繳的稅款，可以從(cong) 以後的應納稅額中扣減。

第四節 銷售額的確定

第三十三條 銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價(jia) 款和價(jia) 外費用。

價(jia) 外費用，是指價(jia) 外收取的各種性質的價(jia) 外收費，但不包括代為(wei) 收取的政府性基金或者行政事業(ye) 性收費。

第三十四條 銷售額以人民幣計算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價(jia) 。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定後12個(ge) 月內(nei) 不得變更。

第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從(cong) 高適用稅率。

第三十六條 納稅人兼營營業(ye) 稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業(ye) 稅應稅項目的營業(ye) 額；未分別核算的，由主管稅務機關(guan) 核定應稅服務的銷售額。

第三十七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第三十八條 納稅人提供應稅服務，開具增值稅專(zhuan) 用發票後，發生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專(zhuan) 用發票；未按照規定開具紅字增值稅專(zhuan) 用發票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。

第三十九條 納稅人提供應稅服務，將價(jia) 款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣後的價(jia) 款為(wei) 銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價(jia) 款為(wei) 銷售額，不得扣減折扣額。

第四十條 納稅人提供應稅服務的價(jia) 格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(ye) 目的的，或者發生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關(guan) 有權按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價(jia) 格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價(jia) 格確定。

（三）按照組成計稅價(jia) 格確定。組成計稅價(jia) 格的公式為(wei) ：

組成計稅價(jia) 格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局確定。

第五章 納稅義(yi) 務、扣繳義(yi) 務發生時間和納稅地點

第四十一條 增值稅納稅義(yi) 務發生時間為(wei) ：

（一）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為(wei) 開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書(shu) 麵合同確定的付款日期；未簽訂書(shu) 麵合同或者書(shu) 麵合同未確定付款日期的，為(wei) 應稅服務完成的當天。

（二）納稅人提供有形動產(chan) 租賃服務采取預收款方式的，其納稅義(yi) 務發生時間為(wei) 收到預收款的當天。

（三）納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義(yi) 務發生時間為(wei) 應稅服務完成的當天。

（四）增值稅扣繳義(yi) 務發生時間為(wei) 納稅人增值稅納稅義(yi) 務發生的當天。

第四十二條 增值稅納稅地點為(wei) ：

（一）固定業(ye) 戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關(guan) 申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guan) 申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關(guan) 批準，可以由總機構合並向總機構所在地的主管稅務機關(guan) 申報納稅。

（二）非固定業(ye) 戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關(guan) 申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關(guan) 補征稅款。

（三）扣繳義(yi) 務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關(guan) 申報繳納其扣繳的稅款。

第四十三條 增值稅的納稅期限分別為(wei) 1日、3日、5日、10日、15日、1個(ge) 月或者1個(ge) 季度。納稅人的具體(ti) 納稅期限，由主管稅務機關(guan) 根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個(ge) 季度為(wei) 納稅期限的規定適用於(yu) 小規模納稅人以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(ge) 月或者1個(ge) 季度為(wei) 1個(ge) 納稅期的，自期滿之日起15日內(nei) 申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為(wei) 1個(ge) 納稅期的，自期滿之日起5日內(nei) 預繳稅款，於(yu) 次月1日起15日內(nei) 申報納稅並結清上月應納稅款。

扣繳義(yi) 務人解繳稅款的期限，按照前兩(liang) 款規定執行。

第六章 稅收減免

第四十四條 納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅後，36個(ge) 月內(nei) 不得再申請免稅、減稅。

納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優(you) 先適用零稅率。

第四十五條 個(ge) 人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用於(yu) 認定為(wei) 一般納稅人的個(ge) 體(ti) 工商戶。

第四十六條 增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為(wei) 月應稅銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，為(wei) 每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內(nei) ，根據實際情況確定本地區適用的起征點，並報財政部和國家稅務總局備案。

第七章 征收管理

第四十七條 營業(ye) 稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。

第四十八條 納稅人提供適用零稅率的應稅服務，應當按期向主管稅務機關(guan) 申報辦理退（免）稅，具體(ti) 辦法由財政部和國家稅務總局製定。

第四十九條 納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專(zhuan) 用發票的接受方開具增值稅專(zhuan) 用發票，並在增值稅專(zhuan) 用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬於(yu) 下列情形之一的，不得開具增值稅專(zhuan) 用發票：

（一）向消費者個(ge) 人提供應稅服務。

（二）適用免征增值稅規定的應稅服務。

第五十條 小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專(zhuan) 用發票的，可以向主管稅務機關(guan) 申請代開。

第五十一條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現行增值稅征收管理有關(guan) 規定執行。

第八章 附則

第五十二條 納稅人應當按照國家統一的會(hui) 計製度進行增值稅會(hui) 計核算。

第五十三條 本辦法自2013年8月1日起執行。

附：

應稅服務範圍注釋

一、交通運輸業(ye)

交通運輸業(ye) ，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(ye) 務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

（一）陸路運輸服務。

陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(ye) 務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

（二）水路運輸服務。

水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(ye) 務活動。

遠洋運輸的程租、期租業(ye) 務，屬於(yu) 水路運輸服務。

程租業(ye) 務，是指遠洋運輸企業(ye) 為(wei) 租船人完成某一特定航次的運輸任務並收取租賃費的業(ye) 務。

期租業(ye) 務，是指遠洋運輸企業(ye) 將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nei) 聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東(dong) 負擔的業(ye) 務。

（三）航空運輸服務。

航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(ye) 務活動。

航空運輸的濕租業(ye) 務，屬於(yu) 航空運輸服務。

濕租業(ye) 務，是指航空運輸企業(ye) 將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nei) 聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由承租方承擔的業(ye) 務。

（四）管道運輸服務。

管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體(ti) 、液體(ti) 、固體(ti) 物質的運輸業(ye) 務活動。

二、部分現代服務業(ye)

部分現代服務業(ye) ，是指圍繞製造業(ye) 、文化產(chan) 業(ye) 、現代物流產(chan) 業(ye) 等提供技術性、知識性服務的業(ye) 務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產(chan) 租賃服務、鑒證谘詢服務、廣播影視服務。

（一）研發和技術服務。

研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術谘詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

1．研發服務，是指就新技術、新產(chan) 品、新工藝或者新材料及其係統進行研究與(yu) 試驗開發的業(ye) 務活動。

2. 技術轉讓服務，是指轉讓專(zhuan) 利或者非專(zhuan) 利技術的所有權或者使用權的業(ye) 務活動。

3. 技術谘詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專(zhuan) 題技術調查、分析評價(jia) 報告和專(zhuan) 業(ye) 知識谘詢等業(ye) 務活動。

4. 合同能源管理服務，是指節能服務公司與(yu) 用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業(ye) 務活動。

5. 工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(ye) 務活動。

（二）信息技術服務。

信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產(chan) 、收集、處理、加工、存儲(chu) 、運輸、檢索和利用，並提供信息服務的業(ye) 務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息係統服務和業(ye) 務流程管理服務。

1.軟件服務，是指提供軟件開發服務、軟件谘詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(ye) 務行為(wei) 。

2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產(chan) 品設計、測試及相關(guan) 技術支持服務的業(ye) 務行為(wei) 。

3.信息係統服務，是指提供信息係統集成、網絡管理、桌麵管理與(yu) 維護、信息係統應用、基礎信息技術管理平台整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務的業(ye) 務行為(wei) 。包括網站對非自有的網絡遊戲提供的網絡運營服務。

4．業(ye) 務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內(nei) 部數據分析、呼叫中心和電子商務平台等服務的業(ye) 務活動。

（三）文化創意服務。

文化創意服務，包括設計服務、商標和著作權轉讓服務、知識產(chan) 權服務、廣告服務和會(hui) 議展覽服務。

1. 設計服務，是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳(chuan) 遞出來的業(ye) 務活動。包括工業(ye) 設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平麵設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創意策劃、文印曬圖等。

2. 商標和著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(ye) 務活動。

3. 知識產(chan) 權服務，是指處理知識產(chan) 權事務的業(ye) 務活動。包括對專(zhuan) 利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、谘詢、檢索服務。

4. 廣告服務，是指利用圖書(shu) 、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為(wei) 客戶的商品、經營服務項目、文體(ti) 節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳(chuan) 和提供相關(guan) 服務的業(ye) 務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳(chuan) 、展示等。

5. 會(hui) 議展覽服務，是指為(wei) 商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業(ye) 溝通、國際往來等舉(ju) 辦或者組織安排的各類展覽和會(hui) 議的業(ye) 務活動。

（四）物流輔助服務。

物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guan) 服務、倉(cang) 儲(chu) 服務和裝卸搬運服務。

1. 航空服務，包括航空地麵服務和通用航空服務。

航空地麵服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nei) 航行或者在我國境內(nei) 機場停留的境內(nei) 外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地麵服務的業(ye) 務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地麵信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。

通用航空服務，是指為(wei) 專(zhuan) 業(ye) 工作提供飛行服務的業(ye) 務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

2. 港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、係解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船隻專(zhuan) 業(ye) 清洗消毒檢測服務和防止船隻漏油服務等為(wei) 船隻提供服務的業(ye) 務活動。

港口設施經營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅。

3. 貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業(ye) 務活動。

4. 打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chan) 救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(ye) 務活動。

5. 貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經營人的委托，以委托人的名義(yi) 或者以自己的名義(yi) ，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，為(wei) 委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯係安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guan) 業(ye) 務手續的業(ye) 務活動。

6. 代理報關(guan) 服務，是指接受進出口貨物的收、發貨人委托，代為(wei) 辦理報關(guan) 手續的業(ye) 務活動。

7. 倉(cang) 儲(chu) 服務，是指利用倉(cang) 庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(ye) 務活動。

8. 裝卸搬運服務,是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與(yu) 裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業(ye) 務活動。

（五）有形動產(chan) 租賃服務。

有形動產(chan) 租賃，包括有形動產(chan) 融資租賃和有形動產(chan) 經營性租賃。

1. 有形動產(chan) 融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chan) 租賃業(ye) 務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產(chan) 租賃給承租人，合同期內(nei) 設備所有權屬於(yu) 出租人，承租人隻擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產(chan) ，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chan) 殘值銷售給承租人，均屬於(yu) 融資租賃。

2. 有形動產(chan) 經營性租賃，是指在約定時間內(nei) 將物品、設備等有形動產(chan) 轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(ye) 務活動。

遠洋運輸的光租業(ye) 務、航空運輸的幹租業(ye) 務，屬於(yu) 有形動產(chan) 經營性租賃。

光租業(ye) 務，是指遠洋運輸企業(ye) 將船舶在約定的時間內(nei) 出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，隻收取固定租賃費的業(ye) 務活動。

幹租業(ye) 務，是指航空運輸企業(ye) 將飛機在約定的時間內(nei) 出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，隻收取固定租賃費的業(ye) 務活動。

（六）鑒證谘詢服務。

鑒證谘詢服務，包括認證服務、鑒證服務和谘詢服務。

1. 認證服務，是指具有專(zhuan) 業(ye) 資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chan) 品、服務、管理體(ti) 係符合相關(guan) 技術規範、相關(guan) 技術規範的強製性要求或者標準的業(ye) 務活動。

2. 鑒證服務，是指具有專(zhuan) 業(ye) 資質的單位，為(wei) 委托方的經濟活動及有關(guan) 資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業(ye) 務活動。包括會(hui) 計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價(jia) 鑒證、資產(chan) 評估、環境評估、房地產(chan) 土地評估、建築圖紙審核、醫療事故鑒定等。

3. 谘詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nei) 部管理、業(ye) 務運作和流程管理等信息或者建議的業(ye) 務活動。

代理記賬按照“谘詢服務”征收增值稅。

（七）廣播影視服務。

廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的製作服務、發行服務和播映（含放映，下同）服務。

1.廣播影視節目（作品）製作服務，是指進行專(zhuan) 題（特別節目）、專(zhuan) 欄、綜藝、體(ti) 育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品製作的服務。具體(ti) 包括與(yu) 廣播影視節目和作品相關(guan) 的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材製作、場景布置、後期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕製作、片頭、片尾、片花製作、特效製作、影片修複、編目和確權等業(ye) 務活動。

2.廣播影視節目（作品）發行服務，是指以分賬、買(mai) 斷、委托、代理等方式，向影院、電台、電視台、網站等單位和個(ge) 人發行廣播影視節目（作品）以及轉讓體(ti) 育賽事等活動的報道及播映權的業(ye) 務活動。

3. 廣播影視節目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），以及通過電台、電視台、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節目（作品）的業(ye) 務活動。

附件2：

交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點有關(guan) 事項的規定

一、試點納稅人[指按照《交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guan) 政策

（一）混業(ye) 經營。

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從(cong) 高適用稅率。

2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從(cong) 高適用征收率。

3．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從(cong) 高適用稅率。

（二）油氣田企業(ye) 。

油氣田企業(ye) 提供的應稅服務，適用《試點實施辦法》規定的增值稅稅率，不再適用《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 印發<油氣田企業(ye) 增值稅管理辦法>的通知》（財稅〔2009〕8號）規定的增值稅稅率。

（三）航空運輸企業(ye) 。

1. 航空運輸企業(ye) 提供的旅客利用裏程積分兌(dui) 換的航空運輸服務，不征收增值稅。

2. 航空運輸企業(ye) 根據國家指令無償(chang) 提供的航空運輸服務，屬於(yu) 《試點實施辦法》第十一條規定的以公益活動為(wei) 目的的服務，不征收增值稅。

3.航空運輸企業(ye) 的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(ye) 客票而代收轉付的價(jia) 款。

4.航空運輸企業(ye) 已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬於(yu) 增值稅應稅收入，不征收增值稅。

(四)銷售額。

經中國人民銀行、商務部、銀監會(hui) 批準從(cong) 事融資租賃業(ye) 務的試點納稅人提供有形動產(chan) 融資租賃服務，以取得的全部價(jia) 款和價(jia) 外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chan) 的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guan) 稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的餘(yu) 額為(wei) 銷售額。

試點納稅人從(cong) 全部價(jia) 款和價(jia) 外費用中扣除價(jia) 款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關(guan) 規定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

1.支付給境內(nei) 單位或者個(ge) 人的款項，以發票為(wei) 合法有效憑證。

2.繳納的稅款，以完稅憑證為(wei) 合法有效憑證。

3.支付給境外單位或者個(ge) 人的款項，以該單位或者個(ge) 人的簽收單據為(wei) 合法有效憑證，稅務機關(guan) 對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

4.國家稅務總局規定的其他憑證。

（五）試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以後開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為(wei) 增值稅扣稅憑證。

（六）一般納稅人資格認定。

《試點實施辦法》第三條規定的應稅服務年銷售額標準為(wei) 500萬(wan) 元（含本數）。

財政部和國家稅務總局可以根據試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調整。

（七）計稅方法。

1.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

2.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自製的有形動產(chan) 為(wei) 標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

3.試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一並按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

（八）試點前發生的業(ye) 務。

1.試點納稅人在本地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業(ye) 稅政策規定繳納營業(ye) 稅。

2.試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關(guan) 營業(ye) 稅政策規定差額征收營業(ye) 稅的，因取得的全部價(jia) 款和價(jia) 外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區試點實施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區試點實施之日後的銷售額時予以抵減，應當向原主管地稅機關(guan) 申請退還營業(ye) 稅。

試點納稅人按照本條第（八）項中第1點規定繼續繳納營業(ye) 稅的有形動產(chan) 租賃服務，不適用本項規定。

3.試點納稅人提供應稅服務在本地區試點實施之日前已繳納營業(ye) 稅，本地區試點實施之日（含）後因發生退款減除營業(ye) 額的，應當向主管稅務機關(guan) 申請退還已繳納的營業(ye) 稅。

4.試點納稅人本地區試點實施之日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現行營業(ye) 稅政策規定補繳營業(ye) 稅。

（九）銷售使用過的固定資產(chan) 。

按照《試點實施辦法》和本規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日（含）以後購進或自製的固定資產(chan) ，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前購進或者自製的固定資產(chan) ，按照4%征收率減半征收增值稅。

使用過的固定資產(chan) ，是指納稅人根據財務會(hui) 計製度已經計提折舊的固定資產(chan) 。

（十）扣繳增值稅適用稅率。

境內(nei) 的代理人和接受方為(wei) 境外單位和個(ge) 人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guan) 政策

（一）進項稅額。　

1．原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專(zhuan) 用發票上注明的增值稅額為(wei) 進項稅額，準予從(cong) 銷項稅額中抵扣。

2. 原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額準予從(cong) 銷項稅額中抵扣。

3．原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(ge) 人提供的應稅服務，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從(cong) 銷項稅額中抵扣的進項稅額為(wei) 從(cong) 稅務機關(guan) 或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書(shu) 麵合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。否則，進項稅額不得從(cong) 銷項稅額中抵扣。

4．原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於(yu) 《應稅服務範圍注釋》所列項目的，不屬於(yu) 《增值稅暫行條例》第十條所稱的用於(yu) 非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從(cong) 銷項稅額中抵扣。

5．原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從(cong) 銷項稅額中抵扣：

（1）用於(yu) 簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體(ti) 福利或者個(ge) 人消費，其中涉及的專(zhuan) 利技術、非專(zhuan) 利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chan) 租賃，僅(jin) 指專(zhuan) 用於(yu) 上述項目的專(zhuan) 利技術、非專(zhuan) 利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chan) 租賃。

（2）接受的旅客運輸服務。

（3）與(yu) 非正常損失的購進貨物相關(guan) 的交通運輸業(ye) 服務。

（4）與(yu) 非正常損失的在產(chan) 品、產(chan) 成品所耗用購進貨物相關(guan) 的交通運輸業(ye) 服務。

上述非增值稅應稅項目，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目，但不包括《應稅服務範圍注釋》所列項目。

6．原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以後開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為(wei) 增值稅扣稅憑證。

原增值稅一般納稅人取得的試點小規模納稅人由稅務機關(guan) 代開的增值稅專(zhuan) 用發票，按增值稅專(zhuan) 用發票注明的稅額抵扣進項稅額。

（二）一般納稅人認定。

原增值稅一般納稅人兼有應稅服務，按照《試點實施辦法》和本規定第一條第（六）項的規定應當申請認定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認定手續。

（三）增值稅期末留抵稅額。

原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從(cong) 應稅服務的銷項稅額中抵扣。

附件3：

交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點過渡政策的規定

一、下列項目免征增值稅

（一）個(ge) 人轉讓著作權。

（二）殘疾人個(ge) 人提供應稅服務。

（三）航空公司提供飛機播灑農(nong) 藥服務。

（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與(yu) 之相關(guan) 的技術谘詢、技術服務。

1．技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專(zhuan) 利和非專(zhuan) 利技術的所有權或者使用權有償(chang) 轉讓他人的行為(wei) ；技術開發，是指開發者接受他人委托，就新技術、新產(chan) 品、新工藝或者新材料及其係統進行研究開發的行為(wei) ；技術谘詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專(zhuan) 題技術調查、分析評價(jia) 報告等。

與(yu) 技術轉讓、技術開發相關(guan) 的技術谘詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為(wei) 幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術谘詢、技術服務業(ye) 務，且這部分技術谘詢、服務的價(jia) 款與(yu) 技術轉讓（或開發）的價(jia) 款應當開在同一張發票上。

2．審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書(shu) 麵合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，並持有關(guan) 的書(shu) 麵合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。

（五）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：

1．節能服務公司實施合同能源管理項目相關(guan) 技術，應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(hui) 發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求。

2．節能服務公司與(yu) 用能企業(ye) 簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內(nei) 容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(hui) 發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。

（六）自本地區試點實施之日起至2013年12月31日，注冊(ce) 在中國服務外包示範城市的試點納稅人從(cong) 事離岸服務外包業(ye) 務中提供的應稅服務。

注冊(ce) 在平潭的試點納稅人從(cong) 事離岸服務外包業(ye) 務中提供的應稅服務。

從(cong) 事離岸服務外包業(ye) 務，是指企業(ye) 根據境外單位與(yu) 其簽訂的委托合同，由本企業(ye) 或其直接轉包的企業(ye) 為(wei) 境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業(ye) 務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）。

（七）台灣航運公司從(cong) 事海峽兩(liang) 岸海上直航業(ye) 務在大陸取得的運輸收入。

台灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發的“台灣海峽兩(liang) 岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在台灣的航運公司。

（八）台灣航空公司從(cong) 事海峽兩(liang) 岸空中直航業(ye) 務在大陸取得的運輸收入。

台灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發的“經營許可”或依據《海峽兩(liang) 岸空運協議》和《海峽兩(liang) 岸空運補充協議》規定，批準經營兩(liang) 岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(ye) 務，且公司登記地址在台灣的航空公司。

（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nei) 提供的船檢服務。

（十）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從(cong) 事電影製片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業(ye) ）、電影製片廠及其他電影企業(ye) 轉讓電影版權、發行電影以及在農(nong) 村放映電影。

（十一）隨軍(jun) 家屬就業(ye) 。

1.為(wei) 安置隨軍(jun) 家屬就業(ye) 而新開辦的企業(ye) ，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nei) 免征增值稅。

享受稅收優(you) 惠政策的企業(ye) ，隨軍(jun) 家屬必須占企業(ye) 總人數的60%（含）以上，並有軍(jun) （含）以上政治和後勤機關(guan) 出具的證明。

2.從(cong) 事個(ge) 體(ti) 經營的隨軍(jun) 家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nei) 免征增值稅。

隨軍(jun) 家屬必須有師以上政治機關(guan) 出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。

主管稅務機關(guan) 在企業(ye) 或個(ge) 人享受免稅期間，應當對此類企業(ye) 進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規定，每一名隨軍(jun) 家屬可以享受一次免稅政策。

（十二）軍(jun) 隊轉業(ye) 幹部就業(ye) 。

1．從(cong) 事個(ge) 體(ti) 經營的軍(jun) 隊轉業(ye) 幹部，經主管稅務機關(guan) 批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nei) 免征增值稅。

2．為(wei) 安置自主擇業(ye) 的軍(jun) 隊轉業(ye) 幹部就業(ye) 而新開辦的企業(ye) ，凡安置自主擇業(ye) 的軍(jun) 隊轉業(ye) 幹部占企業(ye) 總人數60%（含）以上的，經主管稅務機關(guan) 批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nei) 免征增值稅。

享受上述優(you) 惠政策的自主擇業(ye) 的軍(jun) 隊轉業(ye) 幹部必須持有師以上部隊頒發的轉業(ye) 證件。

（十三）城鎮退役士兵就業(ye) 。

1．為(wei) 安置自謀職業(ye) 的城鎮退役士兵就業(ye) 而新辦的服務型企業(ye) 當年新安置自謀職業(ye) 的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，並與(yu) 其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定、稅務機關(guan) 審核，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nei) 免征增值稅。

2．自謀職業(ye) 的城鎮退役士兵從(cong) 事個(ge) 體(ti) 經營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nei) 免征增值稅。

新辦的服務型企業(ye) ，是指《國務院辦公廳轉發民政部等部門關(guan) 於(yu) 扶持城鎮退役士兵自謀職業(ye) 優(you) 惠政策意見的通知》（國辦發[2004]10號）下發後新組建的企業(ye) 。原有的企業(ye) 合並、分立、改製、改組、擴建、搬遷、轉產(chan) 以及吸收新成員、改變領導或隸屬關(guan) 係、改變企業(ye) 名稱的，不能視為(wei) 新辦企業(ye) 。

自謀職業(ye) 的城鎮退役士兵，是指符合城鎮安置條件，並與(yu) 安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(ye) 協議書(shu) 》，領取《城鎮退役士兵自謀職業(ye) 證》的士官和義(yi) 務兵。

（十四）失業(ye) 人員就業(ye) 。

1．持《就業(ye) 失業(ye) 登記證》（注明“自主創業(ye) 稅收政策”或附著《高校畢業(ye) 生自主創業(ye) 證》）人員從(cong) 事個(ge) 體(ti) 經營的，在3年內(nei) 按照每戶每年8000元為(wei) 限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(ge) 人所得稅。

試點納稅人年度應繳納稅款小於(yu) 上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為(wei) 限；大於(yu) 上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為(wei) 限。

享受優(you) 惠政策的個(ge) 體(ti) 經營試點納稅人，是指提供《應稅服務範圍注釋》服務（除廣告服務外）的試點納稅人。

持《就業(ye) 失業(ye) 登記證》（注明“自主創業(ye) 稅收政策”或附著《高校畢業(ye) 生自主創業(ye) 證》）人員是指：（1）在人力資源和社會(hui) 保障部門公共就業(ye) 服務機構登記失業(ye) 半年以上的人員；（2）零就業(ye) 家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nei) 的登記失業(ye) 人員；（3）畢業(ye) 年度內(nei) 高校畢業(ye) 生。

高校畢業(ye) 生，是指實施高等學曆教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(ye) 的學生；畢業(ye) 年度，是指畢業(ye) 所在自然年，即1月1日至12月31日。

2．服務型企業(ye) （除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(ye) 失業(ye) 登記證》（注明“企業(ye) 吸納稅收政策”）人員，與(yu) 其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會(hui) 保險費的，在3年內(nei) 按照實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(ye) 所得稅優(you) 惠。定額標準為(wei) 每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區省級人民政府根據本地區實際情況在此幅度內(nei) 確定具體(ti) 定額標準，並報財政部和國家稅務總局備案。

按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(ye) 當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(ye) 所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

持《就業(ye) 失業(ye) 登記證》（注明“企業(ye) 吸納稅收政策”）人員是指：（1）國有企業(ye) 下崗失業(ye) 人員；（2）國有企業(ye) 關(guan) 閉破產(chan) 需要安置的人員；（3）國有企業(ye) 所辦集體(ti) 企業(ye) （即廠辦大集體(ti) 企業(ye) ）下崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(ye) 1年以上的城鎮其他登記失業(ye) 人員。

服務型企業(ye) ，是指從(cong) 事原營業(ye) 稅“服務業(ye) ”稅目範圍內(nei) 業(ye) 務的企業(ye) 。

國有企業(ye) 所辦集體(ti) 企業(ye) （即廠辦大集體(ti) 企業(ye) ），是指20世紀70、80年代，由國有企業(ye) 批準或資助興(xing) 辦的，以安置回城知識青年和國有企業(ye) 職工子女就業(ye) 為(wei) 目的，主要向主辦國有企業(ye) 提供配套產(chan) 品或勞務服務，在工商行政機關(guan) 登記注冊(ce) 為(wei) 集體(ti) 所有製的企業(ye) 。廠辦大集體(ti) 企業(ye) 下崗職工包括在國有企業(ye) 混崗工作的集體(ti) 企業(ye) 下崗職工。

3．享受上述優(you) 惠政策的人員按照下列規定申領《就業(ye) 失業(ye) 登記證》、《高校畢業(ye) 生自主創業(ye) 證》等憑證：

（1）按照《就業(ye) 服務與(yu) 就業(ye) 管理規定》（中華人民共和國勞動和社會(hui) 保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內(nei) ，有勞動能力，有就業(ye) 要求，處於(yu) 無業(ye) 狀態的城鎮常住人員，在公共就業(ye) 服務機構進行失業(ye) 登記，申領《就業(ye) 失業(ye) 登記證》。其中，農(nong) 村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業(ye) 滿6個(ge) 月的，失業(ye) 後可以在常住地登記。

（2）零就業(ye) 家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業(ye) 服務機構登記失業(ye) ，申領《就業(ye) 失業(ye) 登記證》。

（3）畢業(ye) 年度內(nei) 高校畢業(ye) 生在校期間憑學校出具的相關(guan) 證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(ye) 生自主創業(ye) 證》（僅(jin) 在畢業(ye) 年度適用），並向創業(ye) 地公共就業(ye) 服務機構申請取得《就業(ye) 失業(ye) 登記證》；高校畢業(ye) 生離校後直接向創業(ye) 地公共就業(ye) 服務機構申領《就業(ye) 失業(ye) 登記證》。

（4）服務型企業(ye) 招錄的人員，在公共就業(ye) 服務機構申領《就業(ye) 失業(ye) 登記證》。

（5）《再就業(ye) 優(you) 惠證》不再發放，原持證人員應當到公共就業(ye) 服務機構換發《就業(ye) 失業(ye) 登記證》。正在享受下崗失業(ye) 人員再就業(ye) 稅收優(you) 惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優(you) 惠政策至期滿為(wei) 止。

（6）上述人員申領相關(guan) 憑證後，由就業(ye) 和創業(ye) 地人力資源和社會(hui) 保障部門對人員範圍、就業(ye) 失業(ye) 狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業(ye) 失業(ye) 登記證》上注明“自主創業(ye) 稅收政策”或“企業(ye) 吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業(ye) 和企業(ye) 吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關(guan) 在《就業(ye) 失業(ye) 登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

4．上述稅收優(you) 惠政策的審批期限為(wei) 2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務機關(guan) 辦理減免稅手續之日起作為(wei) 優(you) 惠政策起始時間。稅收優(you) 惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為(wei) 止。

二、下列項目實行增值稅即征即退

（一）注冊(ce) 在洋山保稅港區和東(dong) 疆保稅港區內(nei) 的試點納稅人，提供的國內(nei) 貨物運輸服務、倉(cang) 儲(chu) 服務和裝卸搬運服務。

（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關(guan) 按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

上述政策僅(jin) 適用於(yu) 從(cong) 事原營業(ye) 稅“服務業(ye) ”稅目（廣告服務除外）範圍內(nei) 業(ye) 務取得的收入占其增值稅和營業(ye) 稅業(ye) 務合計收入的比例達到50%的單位。\

有關(guan) 享受增值稅優(you) 惠政策單位的條件、定義(yi) 、管理要求等按照《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 促進殘疾人就業(ye) 稅收優(you) 惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）中有關(guan) 規定執行。

（三）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

（四）經人民銀行、銀監會(hui) 、商務部批準經營融資租賃業(ye) 務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chan) 融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

三、本通知所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價(jia) 款和價(jia) 外費用的比例。

四、本地區試點實施之日前，如果試點納稅人已經按照有關(guan) 政策規定享受了營業(ye) 稅稅收優(you) 惠，在剩餘(yu) 稅收優(you) 惠政策期限內(nei) ，按照本規定享受有關(guan) 增值稅優(you) 惠。

附件4：

應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定

一、中華人民共和國境內(nei) （以下稱境內(nei) ）的單位和個(ge) 人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率。

（一）國際運輸服務，是指：

1．在境內(nei) 載運旅客或者貨物出境；

2．在境外載運旅客或者貨物入境；

3．在境外載運旅客或者貨物。

（二）境內(nei) 的單位和個(ge) 人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營範圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(ye) 經營許可證》且其經營範圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(ye) 務”。

（三）向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nei) 不動產(chan) 提供的設計服務。

二、境內(nei) 的單位和個(ge) 人提供的往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、台灣提供的交通運輸服務（以下稱港澳台運輸服務），適用增值稅零稅率。

境內(nei) 的單位和個(ge) 人適用增值稅零稅率，以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》並具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛；以水路運輸方式提供至台灣的交通運輸服務的，應當取得《台灣海峽兩(liang) 岸間水路運輸許可證》並具有持《台灣海峽兩(liang) 岸間船舶營運證》的船舶；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當具有獲得港澳線路運營許可的船舶；以航空運輸方式提供上述交通運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(ye) 經營許可證》且其經營範圍應當包括“國際、國內(nei) （含港澳）航空客貨郵運輸業(ye) 務”。

三、境內(nei) 的單位和個(ge) 人提供期租、程租和濕租服務，如果租賃的交通運輸工具用於(yu) 國際運輸服務和港澳台運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規定申請適用零稅率。

四、境內(nei) 的單位和個(ge) 人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬於(yu) 適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為(wei) 其按照《試點實施辦法》第十二條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率；如果屬於(yu) 適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。外貿企業(ye) 兼營適用零稅率應稅服務的，統一實行免退稅辦法。

五、境內(nei) 的單位和個(ge) 人提供適用零稅率應稅服務的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用零稅率後，36個(ge) 月內(nei) 不得再申請適用零稅率。

六、境內(nei) 的單位和個(ge) 人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關(guan) 申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續。具體(ti) 管理辦法由國家稅務總局商財政部另行製定。

七、境內(nei) 的單位和個(ge) 人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外：

（一）工程、礦產(chan) 資源在境外的工程勘察勘探服務。

（二）會(hui) 議展覽地點在境外的會(hui) 議展覽服務。

（三）存儲(chu) 地點在境外的倉(cang) 儲(chu) 服務。

（四）標的物在境外使用的有形動產(chan) 租賃服務。

（五）在境外提供的廣播影視節目(作品)的發行、播映服務。

（六）符合本規定第一條第（一）項規定但不符合第一條第（二）項規定條件的國際運輸服務。

（七）符合本規定第二條第一款規定但不符合第二條第二款規定條件的港澳台運輸服務。

（八）向境外單位提供的下列應稅服務：

1．技術轉讓服務、技術谘詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息係統服務、業(ye) 務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chan) 權服務、物流輔助服務（倉(cang) 儲(chu) 服務除外）、認證服務、鑒證服務、谘詢服務、廣播影視節目(作品)製作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。但不包括：合同標的物在境內(nei) 的合同能源管理服務，對境內(nei) 貨物或不動產(chan) 的認證服務、鑒證服務和谘詢服務。

2.廣告投放地在境外的廣告服務。