今年年初以來，全球新冠肺炎疫情給線上購物創造了更大市場，與(yu) 此同時，電商增值稅征收問題再次引發關(guan) 注。早在2018年，歐盟就提出要進行電商增值稅大改革，並計劃於(yu) 2021年1月1日開始實行。不過受近期疫情影響，英國和西班牙陸續對企業(ye) 延遲繳納增值稅出台了相關(guan) 政策。歐盟委員會(hui) 5月召開會(hui) 議，決(jue) 定將歐盟電商增值稅大改革的實施日期延至明年7月1日起實施，並作出一係列調整。世界多國也將於(yu) 明年有新的稅收新政。1年時間內(nei) ，跨境電商賣家及寄遞企業(ye) 的稅務規劃工作迫在眉睫。

歐盟四項稅改施壓電商平台

增值稅是以商品與(yu) 服務在流轉過程中產(chan) 生的增值額作為(wei) 計稅依據而征收的一種流轉稅。被視為(wei) 在歐盟內(nei) 的所有交易都需要考慮增值稅的影響，標準稅率為(wei) 15%~27%，歐盟提供統一框架，但各個(ge) 國家單獨征收。

據有關(guan) 資料顯示，電子商務增值稅逃稅行為(wei) 每年會(hui) 給歐盟成員國造成約50億(yi) 歐元的損失，這一數字預計到2021年將增至70億(yi) 歐元。正因如此，歐盟近年來不斷加強電商增值稅合規化管理，歐盟成員國已同意將電商平台納入打擊電子商務增值稅欺詐監管範圍。擬於(yu) 明年執行的歐盟電子商務增值稅計劃提出4項重大改革。

一是推出一站式（OSS）注冊(ce) 申報服務。在這次稅改中，一站式機製試用範圍將從(cong) 歐盟國家擴大到非歐盟國家。非歐盟國家供應商隻需在一個(ge) 歐盟國家注冊(ce) ，就可一次性申報繳納在所有歐盟成員國發生的稅款。

OSS係統是創建於(yu) 2015年的在線數字門戶網站MOSS的擴展，用以簡化電子服務的遠程銷售。從(cong) 2021年7月起，實物產(chan) 品的遠程銷售也將應用這套係統規則。此規則旨在建立本土和歐盟內(nei) 他國商家的公平競爭(zheng) ，賣家向本地增值稅管理部門申報增值稅，向客戶收取客戶所在國增值稅金。在季度申報時，賣家可以申報其收入，而增值稅金額會(hui) 通過賣家所在稅務部門轉交至消費者所在國的稅務部門。

歐盟境外的運營商或平台也可以通過注冊(ce) 增值稅一站式服務平台來簡化針對申報貨值低於(yu) 150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報流程。

二是歐盟成員國之間的遠程銷售額閾值調整為(wei) 通用閾值。現有的“遠程銷售門檻”將被撤銷，采用“一站式”歐盟增值稅申報表。此前，歐盟成員國之間都設定了從(cong) 3.5萬(wan) 歐元到10萬(wan) 歐元固定的遠程銷售額閾值，而在2021年新的稅改政策下，所有國家的通用閾值都是1萬(wan) 歐元的固定金額。超過年度閾值，則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執行，但是不需要像之前那樣在歐盟各國當地稅務機關(guan) 注冊(ce) 。

三是取消對從(cong) 非歐盟國家線上進口單價(jia) 低於(yu) 22歐元的商品免征進口增值稅的規定。據統計，歐盟隻通過3%的抽查來確認小包直郵的賣家是否按高於(yu) 22歐元的規定要求進行發貨，以至於(yu) 有很多商家利用這個(ge) 漏洞避稅。因此，歐盟委員會(hui) 決(jue) 定在2021年7月1日起，取消從(cong) 非歐盟國家進口到歐盟的低價(jia) 商品（低於(yu) 22歐元）進口增值稅豁免政策。

取而代之的是，歐盟將製定一個(ge) 新的進口計劃，如果商品價(jia) 值不超過150歐元，賣家可以在銷售點向歐盟買(mai) 家收取增值稅，通過“進口一站式服務”（iosesS）申報和繳納增值稅，為(wei) 商品提供綠色通道，快速通關(guan) 。這些商品在進口時免征增值稅，加速清關(guan) 。此外，還有一種簡化機製，就是由海關(guan) 申報人（如郵政企業(ye) 、快遞公司、海關(guan) 代理）從(cong) 客戶那裏收取進口增值稅，再按月支付給海關(guan) 。

四是由電商平台或者海關(guan) 申報人負責收取和繳納增值稅。新稅改明確電商平台承擔對非歐盟電商在其平台銷售的貨物和勞務的代扣代繳義(yi) 務，這也在某種程度上使得第三方平台被視為(wei) “賣方”，承擔了更多的責任。B2C電商平台的代扣代繳製度將適用於(yu) 以下兩(liang) 種情況：進口商品價(jia) 值不超過150歐元；非歐盟賣家任意價(jia) 值商品的遠程跨境交易或國內(nei) 交易。

跨境電商稅負增加已成定局

新稅改的推遲執行給相關(guan) 企業(ye) 爭(zheng) 取了更多準備時間。不過，全球跨境貿易技術服務提供商Hurricane Commerce首席執行官Martyn Noble提醒說，歐盟新稅則其實隻是對寄遞企業(ye) 跨境業(ye) 務產(chan) 生影響的一部分而已，還有更多規定需要熟知和應對。

如美國的“STOP Act”法案規定，在2018年12月31日前，70%的跨境貨物數據必須在到岸前向美國海關(guan) 與(yu) 邊境保護局（CBP）傳(chuan) 送，各國必須在2020年前向CBP提供所有進口貨物的預先電子數據（AED）。

挪威、澳大利亞(ya) 和新西蘭(lan) 也在實施類似於(yu) 歐盟電商增值稅政策，很可能其他國家也會(hui) 跟進。英國也表示，將在脫歐之日即當前設定的2021年1月31日23時，取消增值稅低門檻。明年2月1日起，英國將把歐盟國家認定為(wei) 第三方國家，需要履行進出口手續。

實際上，許多其他國家已經開始設定各自的增值稅低值門檻，如法國是1歐元、英國之前是15英鎊、塞浦路斯是17.05歐元、丹麥是80克朗。據報道，到2021年3月，所有郵政企業(ye) 在出口郵件至歐盟和英國時均需提供報關(guan) 單。

外媒分析，新的萬(wan) 國郵聯終端費協議也將對跨境電商和寄遞企業(ye) 產(chan) 生影響，預計2020年終端費平均將提高20%~30%；到2025年，按貨物發出國不同，終端費或增加165%~300%。

重壓之下，Noble提醒，郵政企業(ye) 目前在全球跨境電商包裹市場中占比達70%，想要保持這種優(you) 勢就要盡快適應新的稅改形勢。寄遞企業(ye) 應開發一係列服務應對新的增值稅和進口稅變化，尤其是需要向企業(ye) 和客戶明確跨境關(guan) 稅涉及的所有成本。

Noble表示，預提交的郵件電子數據可以加速通關(guan) ，在美國等國家已成為(wei) 必需，相信2021年將成為(wei) 郵政運營商之間包裹和郵件交換的必需信息。郵政企業(ye) 需要明確跨境寄遞的禁限寄規定，避免不必要的關(guan) 務檢查和拖延及罰款。